DGA

Vanaf 2024 twee tarieven voor box 2

Personen met een zogeheten ‘aanmerkelijk belang’, zoals DGA’s, krijgen vanaf 2024 te maken met twee tarieven voor hun inkomsten in box 2. Nu is dat nog één tarief van 26,9%. Dit voorstel maakt onderdeel uit van de Voorjaarsnota die het kabinet 20 mei 2022 presenteerde.

Box 2
In box 2 wordt belasting geheven over inkomsten uit een aanmerkelijk belang. Van een aanmerkelijk belang is sprake als je minstens 5% van de aandelen in een bepaalde rechtspersoon bezit. Meestal betreft dit een BV. De inkomsten kunnen bestaan uit dividend of uit de voor- en nadelen bij verkoop van de aandelen.

Tarieven
Het tarief in box 2 bedraagt nu 26,9%. Volgens het kabinetsvoorstel wordt dit vanaf 2024 een tarief van 26% voor inkomsten tot €67.000 en een tarief van 29,5% over het meerdere. Dit betekent dus een verlaging van het tarief met 0,9%-punt respectievelijk een verhoging met 2,6%-punt.

Verhoging opbrengst box 2
Het kabinet schat in dat het voorstel jaarlijks €70 miljoen oplevert. Omdat DGA’s naar verwachting op de maatregel zullen anticiperen, zal dit effect naar verwachting al vanaf 2023 optreden.

Voor- of nadelig?
Of het voorstel per saldo voor- of nadelig voor een DGA uitpakt, hangt af van de omvang van de uitgedeelde winst. Tot €67.000 treedt een voordeel op, daarna een nadeel. Door de maatregel zal de winst echter ook vaker dan nu gespreid worden opgenomen.

Let op! Het voorstel moet nog door het parlement worden aanvaard en is dus nog niet zeker.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-05-30T12:45:55+02:0030 mei 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Wanneer zijn kosten van maaltijden aftrekbaar?

Als ondernemer ben je waarschijnlijk ook af en toe onderweg. Zijn de kosten van je maaltijden dan aftrekbaar en zo ja, waar hangt dit vanaf?

Zakelijk of niet?
Of jouw maaltijden aftrekbaar zijn, is afhankelijk van de vraag of de maaltijden al dan niet zakelijk zijn. Dit is bijvoorbeeld het geval als er gegeten wordt met zakenrelaties, bijvoorbeeld om een offerte te bespreken.

Eigen verteer
In een zaak voor het hof Den Haag ging het om een ondernemer die veel op locatie bij de klant werkte en in de buurt dan tijdelijk een ruimte huurde, zodat hij niet dagelijks op en neer hoefde te rijden. Op deze locaties ging de man ook uit eten en hij bracht deze kosten voor 80% ten laste van de winst. De inspecteur accepteerde dit echter niet.

Onzakelijk
De rechters waren het met de inspecteur eens en vonden dat het hier kosten betrof die in de privésfeer lagen en daarom niet aftrekbaar waren. Als de ondernemer thuis zou overnachten zou hij ook moeten eten en dus kosten voor voedsel en drank maken. Dat hij ervoor koos om bij verblijf buitenshuis uit eten te gaan, was een persoonlijke keuze. Anders dan bij etentjes met relaties, was er van een zakelijk belang geen sprake en dus waren de kosten niet aftrekbaar.

Verschil met werknemer en DGA
Dat er in vergelijkbare situaties voor werkgevers wel een mogelijkheid bestaat om dit soort etentjes onbelast te vergoeden, doet volgens het hof niet ter zake. Volgens het hof is een ondernemer nu eenmaal niet te vergelijken met een werknemer.

Let op! Omdat de DGA fiscaal voor dit soort situaties als werknemer wordt aangemerkt, komt hij wel in aanmerking voor een onbelaste vergoeding voor maaltijden.

Overnachtingskosten wel aftrekbaar
Volgens het hof is ook niet van belang dat overnachtingskosten wel aftrekbaar zijn. Hieraan ligt namelijk een zakelijk motief ten grondslag en deze kosten zouden zich niet voordoen als de ondernemer vanuit huis zou werken.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-05-30T12:00:46+02:0030 mei 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Buitenlandse werkgever? Wanneer is een auto vrijgesteld van BPM?

Buitenlandse werkgevers die aan een in Nederland wonend personeelslid een auto ter beschikking stellen, kunnen onder voorwaarden vrijstelling van de BPM krijgen. Onlangs heeft de rechter duidelijkheid geschapen rond één van de hiervoor geldende voorwaarden.

BPM
De BPM, belasting van personenauto’s en motorrijwielen, is een belasting die bij aanschaf van een auto of motor in Nederland wordt geheven. De uitstoot van CO2 is bepalend voor de hoogte van de BPM. Voor auto’s zonder uitstoot betaal je geen BPM.

Vrijstelling
Er geldt in een aantal gevallen een vrijstelling voor de BPM. Eén daarvan, de werknemersvrijstelling, heeft betrekking op een auto die door een buitenlandse werkgever ter beschikking is gesteld en in Nederland alleen wordt gebruikt door een werknemer of zijn inwonende gezinsleden. De werkgever moet dan schriftelijk hebben verklaard dat de auto ter beschikking is gesteld en hoofdzakelijk is bestemd voor de uitvoering van werkzaamheden buiten Nederland.

Waar wordt de auto geregistreerd?
Voor de vrijstelling geldt ook de voorwaarde dat de werknemer als gevolg van de arbeidsverhouding tussen hem en zijn werkgever in beginsel geen invloed kan uitoefenen op de beslissing in welk land de auto wordt geregistreerd. De rechter moest zich onlangs uitspreken over de betekenis van deze eis.

Is 50% zeggenschap voldoende?
In de betreffende zaak was aan een DGA van een Belgische BV een auto ter beschikking gesteld. De DGA bezat 50% van de aandelen. De DGA vroeg de werknemersvrijstelling voor de BPM aan, maar de inspecteur wees deze af. Volgens de inspecteur kon de DGA wél invloed uitoefenen op de keuze waar de auto zou worden geregistreerd.

Beslissing tegenhouden is onvoldoende
De rechter was het hier niet mee eens en stelde de DGA in het gelijk. De DGA kon volgens de aandelenverhouding met 50% van de aandelen wel beslissingen tegenhouden, maar zelf geen beslissingen doordrukken. Hij kon formeel dan ook geen invloed uitoefenen op de plaats waar de auto zou worden geregistreerd en dus was de vrijstelling van toepassing.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-05-20T09:45:07+02:0020 mei 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Nieuwe Wet betaald ouderschapsverlof vanaf 2 augustus 2022

De nieuwe Wet betaald ouderschapsverlof (WBO) gaat in 2022 van kracht. Daarin is geregeld dat vanaf 2 augustus 2022 jouw werknemers recht hebben op een uitkering van UWV als zij ouderschapsverlof opnemen. Deze wet is een wijziging van de Wet Arbeid en Zorg (WAZO).

Hoe ziet betaald ouderschapsverlof eruit?
De totale omvang van ouderschapsverlof bedraagt 26 maal de wekelijkse arbeidsduur. Het verlof kan opgenomen worden tot aan de dag waarop het kind de leeftijd van acht jaar bereikt.
In de WBO is nu geregeld dat de werknemer die ouderschapsverlof opneemt, gedurende negen weken recht heeft op een uitkering van UWV ter hoogte van 70% van het maximumdagloon.
Jouw werknemer heeft alleen recht op deze uitkering als het verlof wordt opgenomen vóór de datum waarop het kind de leeftijd van één jaar bereikt.

Welke werknemers komen in aanmerking?
Voor de WBO komen in aanmerking:

• de werknemer die in familierechtelijke betrekking tot het kind staat;
• de werknemer die volgens de basisregistratie personen op hetzelfde adres woont als het kind en duurzaam de verzorging en opvoeding van het kind als een eigen kind op zich heeft genomen.

Voor het aanvragen van een uitkering van het UWV is het noodzakelijk dat de werknemer een arbeidsovereenkomst of een publiekrechtelijke aanstelling heeft (ambtenaren). De aanvraag loopt dan via de werkgever.

Ook voor de DGA!
Met de wijziging van de WAZO komen directeur-grootaandeelhouders, alfahulpen en particuliere huishoudelijke hulpen ook in aanmerking voor betaald ouderschapsverlof. Zij kunnen de aanvraag rechtstreeks indienen bij het UWV.

Europese richtlijn
Betaald ouderschapsverlof was nog niet eerder geregeld. Het is de uitwerking van een Europese richtlijn om het evenwicht tussen werk en privéleven voor ouders en mantelzorgers te bevorderen.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-05-12T11:29:43+02:0012 mei 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Verblijfkosten eigen rijders 2022 vastgesteld

Transportondernemers die zelf meerdaagse internationale ritten maken, kunnen een vast bedrag aan verblijfkosten van de winst aftrekken. Het bedrag is voor 2022 verhoogd en bedraagt €41,50 bruto per dag.

Voorwaarden
De vaste aftrek geldt onder de volgende voorwaarden:

de rit duurt langer dan 24 uur;
de verste bestemming mag niet in Nederland liggen. Er is geen maximum afstand;
de regeling geldt voor alle meerdaagse ritten in dat jaar;
het aantal gereden dagen moet je kunnen aantonen, bijvoorbeeld met facturen en tachograafschijven;
de vertrek- en terugkomdag tellen elk mee voor een halve dag.

Let op! Je mag ieder jaar opnieuw beslissen of je de regeling gebruikt. Als je dit doet, hoef je de verblijfkosten niet aan te tonen.

Internationale ritten korter dan 24 uur?
Op bovenstaande voorwaarden geldt één uitzondering. De regeling geldt namelijk ook voor internationale ritten die starten op meer dan 50 kilometer van het woonadres van de ondernemer, ook als deze korter duren dan 24 uur.

Hierbij gelden wel de volgende voorwaarden:

de ritten vinden plaats op aaneengesloten dagen, eventueel met ritten waarbij men meer dagen aaneengesloten in het buitenland verblijft;
het traject van elke rit bevindt zich in zijn geheel buiten een afstand van 50 km van het woonadres van de ondernemer.

Tip! Je hoeft de regeling Verblijfskosten eigen rijders niet toe te passen als de kosten hoger zijn dan €41,50. In dat geval moet je de gemaakte kosten wel kunnen aantonen. Dan is het van belang dat je alle bonnen hebt.

De regeling Verblijfskosten eigen rijders geldt alleen voor ondernemers waarvan de winst in de inkomstenbelasting belast wordt en dus niet voor de DGA. Een DGA kan zijn verblijfkosten onbelast door de BV laten vergoeden volgens de regels die gelden voor werknemers.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-03-28T19:42:52+02:0028 maart 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

DGA, ook jouw uitstel van belastingbetaling eindigt 1 april

Ondernemers die getroffen zijn door de Coronacrisis kunnen tot 1 april 2022 bijzonder uitstel van betaling aanvragen voor de meeste belastingschulden. Vanaf 1 april dit jaar moeten alle nieuwe betalingsverplichtingen weer voldaan worden. Als DGA moet je dan ook een mogelijke betalingsonmacht van de BV weer apart melden.

Betalingsonmacht
Als je als bestuurder van een BV uitstel van betaling voor de BV hebt aangevraagd, merkt de fiscus dit tot en met 31 maart 2022 ook aan als een melding van betalingsonmacht. De melding is tijdig en rechtsgeldig voor verschuldigde belasting die behoorde te zijn afgedragen of voldaan vanaf 12 maart 2020.

Let op! Dit betekent dat je vanaf 1 april 2022 de betalingsonmacht van de BV weer op de oude manier moet melden om de aansprakelijkheid als bestuurder te beperken.

Aflossen belastingschulden
Je moet de belastingschulden namelijk in beginsel vanaf 1 oktober 2022 aflossen. Je krijgt hiervoor vijf jaar de tijd.

Gevolgen melding
Een melding van betalingsonmacht beperkt de kans dat je aansprakelijk gesteld wordt voor belastingschulden van de BV. Zijn betalingsmoeilijkheden namelijk tijdig gemeld, dan is een bestuurder niet aansprakelijk, tenzij de inspecteur kan bewijzen dat er sprake is van onbehoorlijk bestuur.

Naheffingsaanslagen tijdens bijzonder uitstel
Tijdens het bijzonder uitstel krijg je toch naheffingsaanslagen voor de belastingen waarvoor je bijzonder uitstel hebt. Op deze manier heb je een overzicht van de belastingschuld die je na het einde van het bijzonder uitstel moet gaan aflossen.

Let op! Deze naheffingsaanslagen en eventuele betaalverzuimboetes hoef je dus niet te betalen. Je hoeft er ook geen bezwaar tegen te maken.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-03-24T19:49:44+01:0024 maart 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Thuiswerkvergoeding ook onbelast voor DGA?

Sinds dit jaar geldt een onbelaste thuiswerkvergoeding van €2 per dag. Of een DGA ook van deze vrijstelling gebruik kan maken, hangt af van het feit of de DGA al een werkplek thuis heeft die fiscaal als werkplek is aangemerkt.

Thuiswerkvrijstelling
Werknemers werken steeds vaker geheel of gedeeltelijk thuis. Vanwege Corona is dit de laatste tijd sterk toegenomen. Het kabinet heeft daarom besloten vanaf 1 januari 2022 een onbelaste thuiswerkvergoeding van €2 per dag in te voeren. Met deze vergoeding kunnen de kosten van het thuiswerken, zoals die van koffie en energie, onbelast worden vergoed.

Fiscale thuiswerkplek?
Als een DGA thuiswerkt, is voor de onbelaste thuiswerkvergoeding van belang of de werkkamer fiscaal als ‘werkplek’ kan worden aangemerkt of reeds is aangemerkt. Dit is het geval als de werkkamer een eigen in- of opgang heeft, beschikt over eigen sanitair én er een huurovereenkomst met de BV is inzake de werkkamer. Is dit het geval, dan is de werkkamer fiscaal een werkplek en kan er geen gebruik worden gemaakt van de thuiswerkvrijstelling.

Geen fiscale thuiswerkplek?
Als de DGA geen fiscale thuiswerkplek heeft, maar toch af en toe thuiswerkt, kan hij wel gebruikmaken van de thuiswerkvergoeding. Ook dan geldt een onbelaste vergoeding van €2 per dag.

BTW aftrekken
Van de vrijgestelde vergoeding van €2 per dag is €0,95 beperkt aftrekbaar. Dit deel van de vergoeding wordt namelijk aangemerkt als een vergoeding voor gemengde kosten, zoals koffie. Voor ondernemers in de vennootschapsbelasting is dit in beginsel voor 73,5%.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-03-24T19:39:39+01:0024 maart 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Loon DGA lager vanwege slechte financiële positie

Als DGA ben je verplicht een gebruikelijk loon vanuit de BV te genieten. Is de financiële positie van de BV slecht? Dan kan dit gebruikelijk loon ook lager worden vastgesteld.

Gebruikelijk loon
Het gebruikelijk loon bedraagt in 2022 volgens de wet het hoogste bedrag van de volgende bedragen:

75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of
het loon van de meest verdienende werknemer van de BV, of
€48.000.

Onder bepaalde voorwaarden kan het gebruikelijk loon lager worden vastgesteld.

Let op! De bewijslast van een lager gebruikelijk loon ligt bij jezelf.

Coronacrisis
In 2020 en 2021 gold een tijdelijke regeling waarbij je het gebruikelijk loon lager kon vaststellen als er sprake was van een omzetdaling van minimaal 30%. Er zijn op dit moment nog geen aanwijzingen dat deze regeling in 2022 terugkeert.

Slechte financiële positie
Dat betekent echter niet dat je nu geen mogelijkheden hebt om het loon lager vast te stellen als de financiële positie, al dan niet door de Coronacrisis, slecht is. Je kunt als DGA het loon namelijk lager vaststellen als sprake is van een slechte financiële positie en je genoegen neemt met een lager loon om de continuïteit van de onderneming te waarborgen.

Let op! De Belastingdienst gaat over het algemeen niet zonder meer akkoord met een lager loon, ook niet in het geval van een slechte financiële positie.

Wanneer niet?
De Belastingdienst gaat in ieder geval niet akkoord met een lager loon als de onderneming de facturen gewoon nog steeds kan betalen. De Belastingdienst gaat ook niet akkoord als de onderneming de facturen niet meer kan betalen als dit (mede) komt door het uitkeren van dividend, het door de DGA lenen van geld van de BV of op andere wijze onttrekken van gelden aan de BV.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-03-08T15:15:08+01:008 maart 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Drempel DGA-taks naar €700.000

Het nieuwe kabinet heeft een versoepeling van het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’ afgesproken, in de volksmond ook wel aangeduid als de DGA-taks. Dit wetsvoorstel wil leningen van meer dan €500.000 bij de eigen BV belasten in box 2. In het coalitieakkoord is nu een verhoging van dit bedrag naar €700.000 opgenomen.

Verhogen drempel
Het kabinet wil naar alle waarschijnlijkheid met ingang van 2023 het lenen bij de eigen BV ontmoedigen. In het wetsvoorstel ‘Excessief lenen bij eigen vennootschap’, dat al langer op de plank ligt, is daarom opgenomen dat de DGA bij leningen over het meerdere boven de drempel belasting betaalt in box 2 (tarief is momenteel 26,9%). Deze drempel is in het huidige wetsvoorstel vastgesteld op €500.000. In het coalitieakkoord is een verhoging naar €700.000 opgenomen. Dit betekent dat bij leningen bij de eigen BV van meer dan €700.000 straks het meerdere belast wordt in box 2.

Tip! Door deze hogere drempel zal een kleiner deel van de belastingplichtigen getroffen worden door deze maatregel.

Preventieve werking
Het kabinet verwacht dat de maatregel met name een preventieve werking zal hebben. De verwachting is namelijk dat belastingplichtigen hun schulden aan de eigen BV onder de drempel zullen brengen en houden.

Inwerkingtreding 2023?
De behandeling van het wetsvoorstel is op dit moment nog opgeschort. Het is onbekend of deze opschorting ook betekent dat het wetsvoorstel later dan 2023 ingaat.

Let op! De verhoging van de drempel volgt uit het coalitieakkoord maar moet nog in het wetsvoorstel worden opgenomen. Vervolgens moeten zowel de Tweede Kamer als de Eerste Kamer met dit wetsvoorstel instemmen.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-02-09T13:51:03+01:009 februari 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Computerbril niet aftrekbaar voor zelfstandig ondernemer

Zelfstandige ondernemers die vanwege hun werkzaamheden een computerbril aanschaffen, kunnen de kosten ervan niet ten laste van de winst brengen. Dit heeft de rechtbank Zeeland-West-Brabant beslist.

Computerbril
Een computerbril is speciaal gemaakt voor de afstand tussen ogen en toetsenbord en beeldscherm. Dit voorkomt onder meer nekklachten die ontstaan als je zonder deze bril een foute werkhouding aanneemt.

Eerdere rechtspraak
In genoemde uitspraak verwijst de rechtbank naar eerdere rechtspraak waarin werd beslist dat een bril een te persoonlijk karakter heeft om tot aftrek te kunnen leiden. Volgens de Hoge Raad is dit niet anders voor een computerbril.

Rechtsongelijkheid
De Hoge Raad wijst ook het beroep op rechtsongelijkheid af. De accountant had namelijk aangevoerd dat een werkgever zijn personeel onder voorwaarden een computerbril wel belastingvrij kan vergoeden of verstrekken. Volgens de Hoge Raad kan een zelfstandig ondernemer fiscaal gezien echter niet vergeleken worden met een werknemer. De inspecteur werd dan ook in het gelijk gesteld.

Wel voor de DGA
Een BV mag de kosten van een computerbril aan een DGA wel belastingvrij vergoeden.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Door Felien de Ridder|2022-02-07T09:43:06+01:007 februari 2022|Nieuws, Nieuws zonder blog|Reacties uitgeschakeld

Lees meer

Kom in contact

Wij zijn er om jou te helpen!