FelienDeRidder

De toekomst van de landbouwvrijstelling blijft onzeker. Deze regeling zorgt ervoor dat waardestijgingen van landbouwgrond door de algemene ontwikkeling van de agrarische grondwaarde zijn vrijgesteld van belasting.

Hoewel het kabinet de vrijstelling voorlopig niet wil afschaffen, blijft dit op termijn een reële mogelijkheid. De voorgestelde afschaffing van de vergelijkbare bosbouwvrijstelling per 1 januari 2029 onderstreept dat fiscale regelingen kunnen verdwijnen.

Voor landbouwers zit het grootste risico in afschaffing zonder overgangsregeling. Grond die nog tegen een lage boekwaarde op de balans staat, kan bij verkoop of bedrijfsoverdracht leiden tot een forse belastingclaim.

Herwaardering kan financiële risico’s beperken
Door de boekwaarde van landbouwgrond onder de huidige regeling dichter bij de economische waarde te brengen, kan een eventuele toekomstige belastingclaim kleiner worden.

Herwaardering is onder bepaalde omstandigheden mogelijk, bijvoorbeeld bij toetreding van een vennoot of wijziging van de ondernemingsstructuur. Hieraan kunnen echter ook nadelen verbonden zijn.

Laat daarom tijdig uw fiscale situatie beoordelen door een adviseur. Zo kunt u bepalen welke mogelijkheden passen bij uw bedrijf en voorbereid zijn op mogelijke veranderingen in de wetgeving.

Als u in 2026 een bedrag tussen € 2.901 en € 398.236 investeert in bedrijfsmiddelen, kunt u onder voorwaarden in aanmerking komen voor de kleinschaligheids­investeringsaftrek Uitgesloten zijn onder meer: grond, personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer, dieren, quota, bedrijfsmiddelen minder dan € 450 en bedrijfsmiddelen die voor meer dan 70% worden verhuurd aan derden. De hoogte van de aftrek is afhankelijk van de totale investeringen. Het aftrekpercentage is het hoogst als de totale verplichtingen minder dan € 71.683 bedragen, namelijk 28% van het investeringsbedrag.

Voor de hoogte van de investeringsaftrek is het jaar van aangaan van de investeringsverplichtingen bepa­lend. Daadwerkelijke aftrek in het jaar van investeren kan alleen plaatsvinden indien het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen of is betaald.

Het recht op investeringsaftrek vervalt indien:

• binnen 12 maanden na het aangaan van de ver­plichting minder dan 25% van het investeringsbe­drag is betaald, tenzij het bedrijfsmiddel in deze periode in gebruik is genomen;
• het bedrijfsmiddel niet in gebruik is genomen bin­nen drie jaar na het begin van het kalenderjaar waarin de investering is gedaan.

Een goede planning van investeringen kan leiden tot een hogere investeringsaftrek. Zet daarom de verrich­te en de geplande investeringen op een rij om een op­timale planning te maken.

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek wordt verwerkt in de belastingaangifte. Hiervoor is geen voorafgaande melding nodig.

Milieu- en energie-investeringsaftrek
Naast de investeringsaftrek kan mogelijk ook gebruik worden gemaakt van de milieu-investeringsaftrek of energie-investeringsaftrek, als de investering aan specifieke voorwaarden voldoet. Hiervoor moet de investering tijdig worden gemeld bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Voor aanschafkosten geldt dat dit binnen drie maanden na het aangaan van de investeringsverplichting moet gebeuren.

De Nederlandse Arbeidsinspectie heeft samen met onder meer de Belastingdienst en UWV een checklist ontwikkeld voor werkgevers die personeel inhuren via een uitzendbureau of andere uitlener. De checklist is ook relevant voor land- en tuinbouwbedrijven die werken met tijdelijke of buitenlandse arbeidskrachten.

De checklist biedt praktische handvatten om te controleren of de arbeidsvoorwaarden en arbeidsomstandigheden in orde zijn. Werkgevers zijn namelijk medeverantwoordelijk voor de rechten, veiligheid en gezondheid van ingehuurde werknemers. Ook moeten zij controleren of arbeidskrachten legaal in Nederland mogen werken. Deze verantwoordelijkheid blijft bestaan wanneer het personeel via een uitzendbureau wordt ingehuurd.

Bij overtredingen kan de Arbeidsinspectie handhavend optreden. Dit kan leiden tot boetes of andere juridische gevolgen. Bovendien kan het niet naleven van bepaalde arbeidswetten sinds 2025 ook gevolgen hebben voor de GLB-subsidies. Via de zogenoemde sociale conditionaliteit kan een korting op de subsidie volgen.

Met de checklist kunnen landbouwers nagaan of zij aan hun verplichtingen voldoen en risico’s bij het inhuren van personeel beperken. De checklist is te vinden op de volgende website: https://www.inspectie-checklist.nl/checklist/uitleners.