Nieuws

Tot 1 oktober 2020 kun je je nog aanmelden voor de bijzondere regeling (in verband met het Coronavirus) uitstel van betaling. Je krijgt dan nog uitstel van 3 maanden.

Vanaf 1 oktober 2020 wordt deze bijzondere regeling (met een soepel uitstelbeleid) afgebouwd.

Wat betekent dat voor de voor nieuwe belastingschulden?
Vanaf 1 januari 2021 kun je voor nieuwe belastingschulden wel uitstel van betaling aanvragen, maar dit zal dan worden beoordeeld onder het gewone uitstelbeleid. Dat betekent uitleggen (en onderbouwen) waarom uitstel wordt gevraagd, maximaal 12 maanden uitstel, financiële gegevens overleggen en zekerheid stellen. Het uitstel wordt dan niet meer automatisch verleend.

Ook krijg je weer te maken met verzuimboetes als je de aangiftes BTW of loonbelasting niet kunt betalen.

Hoe zit dat met bestaande belastingschulden?
Voor bestaande belastingschulden (dat zijn schulden die zijn ontstaan voor 1 januari 2021) is er een ruimer uitstelbeleid. Voor die belastingschulden geldt een betalingsregeling van 24 maandelijkse termijnen vanaf 1 januari 2021. Je kunt dan de belastingschuld in 24 maandelijkse gelijke termijnen afbetalen. Je hoeft geen zekerheid te geven en de invorderingsrente blijft tot en met 31 december 2021 0,01%. Vanaf 1 januari 2021 gaat de rente wel weer naar 4%.

Je mag overigens wel tussentijds aflossen. Ook geldt dat als je bijvoorbeeld een BTW teruggave krijgt, deze niet wordt verrekend met de belastingschuld.

Moet ik nog steeds aangiftes blijven indienen?
Ja, je moet de aangiftes altijd tijdig en volledig blijven indienen. Dat is overigens nooit gewijzigd, ook niet onder de Coronamaatregelen.

Wat nu als ik mijn aangifte BTW of loonbelasting over oktober, november en december 2020 niet kan betalen (of de aangifte BTW over het vierde kwartaal 2020)?
Deze valt niet meer onder het soepele uitstelbeleid. In dat geval doe je aangifte en wacht je op de naheffingsaanslag die dan wordt opgelegd. Daarna kun je uitstel van betaling aanvragen. Dit wordt dan behandeld onder het gewone uitstelbeleid.

Let op: in dit geval wordt wel een verzuimboete opgelegd wegens niet betalen van de aangifte.

Ik heb een BV en ik kan mijn aangifte BTW of loonbelasting over oktober, november en december 2020 (of vierde kwartaal 2020) niet betalen. Hoe zit het dan met uitstel van betaling?
Dan geldt ook wat hiervoor al is aangegeven over het aanvragen van uitstel van betaling.

Maar omdat de BV de aangiftes niet kan betalen moet je wel apart de betalingsonmacht melden. Je moet dan zo snel mogelijk aan de belastingdienst doorgeven dat je de aangifte BTW of loonbelasting niet kunt betalen. De wettelijke termijn daarvoor is 14 dagen nadat je de belasting op aangifte had moeten betalen. Als je dat niet tijdig doet dan ben je persoonlijk (als bestuurder van de BV) aansprakelijk voor de belastingschuld van de BV.

Geef dan ook tijdig aan ons door dat je de aangifte niet kunt betalen. Tijdig wil zeggen in de maand dat je aangifte moet doen of uiterlijk tien dagen na die maand.

Deze meldingsverplichting geldt overigens ook voor alle andere aangiftes BTW en loonbelasting (2021 en verder).

Krijg ik nog nadere informatie over mijn bestaande belastingschulden van de belastingdienst?

Ja, de belastingdienst heeft het volgende aangegeven:

1. In september 2020 krijg je een brief van de belastingdienst waarin de nieuwe maatregelen worden uitgelegd.

2. In december 2020 ontvangt je ook een brief van de belastingdienst. Daarin staan:
• een voorlopig overzicht van de belastingschuld;
• de voorwaarden van de betalingsregeling;
• het maandbedrag van de betalingsregeling.

3. In maart 2021 ontvang je een brief van de belastingdienst, met:
• een definitief overzicht van de belastingschuld;
• (eventueel) het aangepaste maandbedrag van de betalingsregeling.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Veel ZZP’ers hebben, naast hun reguliere werkzaamheden, een extra parttimebaan in loondienst. Soms vallen deze extra inkomsten onder de winst, de absorptietheorie. Wat houdt deze theorie in, wanneer kun je deze toepassen en wat is het voordeel?

Absorptietheorie?
De absorptietheorie betekent dat looninkomsten onder voorwaarden als winst kunnen worden aangemerkt. Het voordeel hiervan is, dat hierdoor de fiscale voordelen met betrekking tot de winst ook op de looninkomsten van toepassing zijn.

Samenhang vereist
Looninkomsten mogen echter alleen als winst worden aangemerkt, indien voldaan wordt aan een aantal voorwaarden. Zo moet er om te beginnen een nauwe samenhang bestaan tussen de werkzaamheden in dienstbetrekking en die als ondernemer. Is die er niet, dan kun je de absorptietheorie niet toepassen.

Ondergeschikte plaats
Verder is vereist dat de looninkomsten een ondergeschikte plaats innemen ten opzichte van de winst van het bedrijf. Wanneer dit het geval is, staat nergens zwart op wit, maar de inkomsten uit de dienstbetrekking moeten in ieder geval fors minder zijn dan de winstinkomsten.

Tip! Voldoe je aan alle voorwaarden voor de absorptietheorie, dan werkt dit positief door in het urencriterium. De in loondienst gewerkte uren tellen dan namelijk hiervoor mee.

Coronacrisis
De absorptietheorie is vrij onbekend, maar daar kan vanwege de Coronacrisis zomaar verandering in komen. ZZP’ers zullen momenteel soms vanwege de onzekere toekomst al dan niet parttime een dienstbetrekking vervullen en zullen dan vanwege de fiscale faciliteiten deze inkomsten het liefst als onderdeel van de winst aan willen merken.

Let op! Houd er rekening mee dat de werkzaamheden in loondienst moeten samenhangen met de werkzaamheden die je verricht in de onderneming én dat de looninkomsten ondergeschikt moeten zijn.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.

Bij de opbouw van pensioenverplichtingen moeten ondernemers de toekomstige pensioenschuld berekenen tegen een rente van 4%, ook als de werkelijke rente een stuk lager ligt. Dit blijkt uit een uitspraak van het Hof Amsterdam.

Rekenrente 4%
De zogenaamde rekenrente waarmee een pensioenschuld van een bedrijf moet worden vastgesteld, is wettelijk bepaald op 4%. Dit gold tot 2017 ook voor de DGA die een pensioen in de eigen BV opbouwde. De zogenaamde actuariële rente ligt momenteel echter lager.

Correctie
In een zaak die voor het Hof Amsterdam werd uitgevochten, werd door een BV uitgegaan van een rekenrente van 2,288%. Deze lagere rekenrente scheelde de BV een bedrag van ruim € 600.000 op de winst, waardoor er zo’n € 150.000 minder vennootschapsbelasting betaald zou moeten worden.

Hof op basis van wetsgeschiedenis akkoord
Het Hof Amsterdam ging echter akkoord met de verplichting om de rekenrente op 4% te stellen, terwijl de actuariële rente momenteel een stuk lager ligt. Volgens het Hof heeft de wetgever ten tijde van het wetsontwerp deze situatie onder ogen gezien en beslist dat er een rechtvaardiging vanuit een algemeen belang is. Bovendien leidt de hogere rekenrente slechts tot een verschuiving van de hoogte van de winst in de tijd.

Duidelijkheid verschaffen
Ook was het de bedoeling van de wetgever duidelijkheid te verschaffen, omdat uit een uitsluitend op actuariële grondslagen gebaseerde waardering niet zonder meer zou zijn af te leiden wat de in aanmerking te nemen rekenrente dan zou moeten zijn.

Contact
Zijn er vragen over bovenstaand bericht, neem dan vooral contact met ons op via telefoonnummer 0222-314141 voor onze vestiging op Texel of 0223-612255 voor onze vestiging in Den Helder.