Als je samen met jouw fiscale partner de aangiften inkomstenbelasting indient, moet je samen met jouw partner kiezen welke verdeling je wilt maken voor jouw zogenaamde gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en jouw inkomen uit sparen en beleggen in box 3. Die keuze kan je wijzigen totdat jouw aangifte onherroepelijk vaststaat.
Gemeenschappelijk inkomensbestanddelen
De gemeenschappelijke inkomensbestanddelen die je onderling kan verdelen zijn:
- het saldo van jouw inkomsten en aftrekposten van jouw eigen woning in box 1,
- het inkomen in box 2 (inkomsten uit aanmerkelijk belang), en
- alle persoonsgebonden aftrekposten (dit is onder meer de betaalde alimentatie, aftrek van zorgkosten en giften).
Verdeling inkomen box 3
Naast de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen mag je ook het inkomen in box 3 onderling verdelen met jouw fiscale partner.
Let op! Verdeelt je niet, dan worden de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en het inkomen in box 3 voor de helft aan je en voor de andere helft aan jouw partner toegerekend. Dit is niet altijd voordelig, dus kan je het beste zelf voor een optimale verdeling kiezen, waarbij je samen zo min mogelijk belasting betaalt.
Keuze partnerschap
Als je een deel van het jaar een fiscale partner heeft, kan je er in jouw aangiftes in de meeste gevallen samen voor kiezen om toch het hele jaar als fiscaal partner te worden aangemerkt. Het is afhankelijk van de situatie of dit voordeliger is en het dus raadzaam is hiervoor te kiezen.
Wijzigen beperkt mogelijk
Een eenmaal gemaakte keuze voor de verdeling van jouw gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en box 3 inkomen kan je wijzigen totdat jouw aanslag inkomstenbelasting onherroepelijk vaststaat. Dat geldt ook voor de keuze om al dan niet het hele jaar als fiscaal partner aangemerkt te willen worden. Dit is eind mei 2025 weer bevestigd in een uitspraak van de rechtbank Zeeland-West-Brabant.
Wanneer onherroepelijk
Jouw definitieve aanslag inkomstenbelasting staat zes weken na de dagtekening onherroepelijk vast, tenzij je op tijd bezwaar maakt tegen de aanslag. Dan staat de aanslag pas onherroepelijk vast zes weken na de dagtekening van het uitspraak op jouw bezwaar, tenzij je op tijd in beroep gaat bij de rechtbank. Dan staat de aanslag pas onherroepelijk vast als de rechter uitspraak doet én je daar niet op tijd hoger beroep tegen aantekent.
Ambtshalve herzien
In betreffende zaak ging het om de aangifte van een inmiddels overleden belastingplichtige en zijn fiscale partner. Zij hadden voor een bepaalde verdeling van de inkomsten in box 3 gekozen en ervoor gekozen om het hele jaar als fiscaal partner aangemerkt te worden. Op die keuzes wilden ze terugkomen, nadat de definitieve aanslagen van beiden onherroepelijk vaststonden. De inspecteur weigerde de aangiftes te herzien, waarna de zaak voor de rechtbank kwam. Die was het met de inspecteur eens en liet de aangiftes in stand.
Let op! Staat de aanslag onherroepelijk vast vanwege een collectieve uitspraak na een massaalbezwaarprocedure? Dan is mogelijk nog wel wijziging van de verdeling mogelijk. Rechtbank Den Haag heeft hierover prejudiciële vragen gesteld aan de Hoge Raad. In die casus ging het om de vraag of wijziging van de verdeling van het box 3-inkomen mogelijk is na de collectieve uitspraak op bezwaar van 4 februari 2025. Speelt dit bij je, neem dan voor meer informatie contact op met onze adviseurs.
